1. Tổng quan về Thông tư 111/2013/TT-BTC
Thông tư 111/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Đây là văn bản chi tiết nhất, giúp doanh nghiệp và cá nhân xác định rõ:
- Ai là đối tượng phải nộp thuế TNCN?
- Những loại thu nhập nào phải đóng thuế?
- Cách tính thuế cho từng đối tượng cụ thể (Cư trú và Không cư trú).
2. Phân biệt Cá nhân cư trú và Không cư trú
Việc xác định đúng tình trạng cư trú là bước “sống còn” để áp dụng biểu thuế suất chính xác, tránh bị cơ quan Thuế truy thu hoặc xử phạt.
| Đối tượng | Điều kiện xác định | Phương pháp tính thuế |
| Cá nhân cư trú | Có mặt tại VN từ 183 ngày/năm trở lên HOẶC có nơi ở thường xuyên. | Tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (5% – 35%) sau khi trừ các khoản giảm trừ. |
| Cá nhân không cư trú | Không đáp ứng điều kiện trên. | Tính theo Thuế suất toàn phần 20% trực tiếp trên thu nhập. |
3. 10 Loại thu nhập chịu thuế theo Thông tư 111
Thông tư 111 liệt kê chi tiết các nguồn thu nhập mà cá nhân phải kê khai, bao gồm:
- Từ kinh doanh: Doanh thu bán hàng, dịch vụ.
- Từ tiền lương, tiền công: Lương, phụ cấp, trợ cấp, các khoản thưởng.
- Từ đầu tư vốn: Lãi cho vay, cổ tức.
- Từ chuyển nhượng vốn: Bán phần vốn góp, chứng khoán.
- Từ chuyển nhượng bất động sản.
- Từ trúng thưởng: Xổ số, khuyến mại.
- Từ bản quyền.
- Từ nhượng quyền thương mại.
- Từ nhận thừa kế.
- Từ nhận quà tặng.
4. Các khoản thu nhập MIỄN THUẾ cần lưu ý năm 2025
Tại Centax, chúng tôi luôn tư vấn khách hàng tận dụng tối đa các khoản miễn thuế hợp pháp để tối ưu thu nhập:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế bất động sản giữa người thân trong gia đình (vợ chồng, cha mẹ, con cái…).
- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm việc ban ngày.
- Lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng.
- Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ.
5. Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ quyết toán 2025
Dù Thông tư 111 là gốc, nhưng mức giảm trừ hiện nay phải áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14:
- Giảm trừ cho bản thân: 11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/người/tháng.
6. Công thức tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Đối với cá nhân cư trú, công thức tính thuế như sau:
Các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.
7. Quy trình quyết toán thuế TNCN điện tử 2025
Trong kỷ nguyên số, việc quyết toán không còn rườm rà giấy tờ. Chuyên gia CenTax hướng dẫn bạn:
- Đăng ký mã số thuế (MST): Bắt buộc phải có MST để được giảm trừ gia cảnh và quyết toán.
- Kê khai qua Etax Mobile: Sử dụng ứng dụng của Tổng cục Thuế để tra cứu số thuế đã nộp và thực hiện quyết toán online.
- Thời hạn nộp hồ sơ: * Với doanh nghiệp: Chậm nhất là 31/03/2026.
- Với cá nhân tự quyết toán: Chậm nhất là 30/04/2026 (được lùi ngày nếu trùng ngày lễ).
Thông tư 111/2013/TT-BTC vẫn là văn bản nền tảng không thể thay thế. Việc hiểu rõ cách vận dụng thông tư này cùng các mức giảm trừ gia cảnh mới nhất 2025 sẽ giúp cá nhân và doanh nghiệp tối ưu hóa quyền lợi tài chính và tuân thủ tuyệt đối pháp luật thuế.