Hàng biếu, tặng khách hàng hoặc nhân viên có phải xuất hóa đơn không? Giá tính thuế được xác định thế nào? Công văn 2399/CT-TTHT đã đưa ra những lời giải đáp quan trọng cho vấn đề này. Tuy nhiên, trong kỷ nguyên hóa đơn điện tử 2025, kế toán cần lưu ý những gì để chi phí quà tặng không bị loại khi quyết toán thuế TNDN? Hãy cùng chuyên gia Centax phân tích chi tiết ngay dưới đây.
1. Nội dung cốt lõi của Công văn 2399/CT-TTHT
Công văn 2399/CT-TTHT nhấn mạnh một nguyên tắc bất biến trong ngành thuế: Mọi hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, trả thay lương cho người lao động đều phải lập hóa đơn.
Cụ thể, dù doanh nghiệp không thu được tiền từ việc biếu tặng, nhưng về mặt pháp lý, đây là hành vi chuyển giao quyền sở hữu, do đó phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT như hàng hóa bán ra thông thường.
2. Quy định xuất hóa đơn hàng biếu tặng năm 2025
Dựa trên tinh thần của Công văn 2399 và cập nhật theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy trình thực hiện như sau:
2.1. Thời điểm xuất hóa đơn
Hóa đơn phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng quà tặng cho khách hàng/nhân viên.
2.2. Giá tính thuế GTGT (Điều quan trọng nhất)
Theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho… giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
2.3. Cách ghi nội dung trên hóa đơn điện tử
- Tên người mua: Tên khách hàng được tặng (nếu là khách lẻ không lấy hóa đơn thì ghi “Khách hàng không lấy hóa đơn”).
- Hình thức thanh toán: Ghi “Hàng biếu tặng không thu tiền”.
- Thuế suất: Áp dụng thuế suất tương ứng của loại hàng hóa đó (8% hoặc 10%).
3. Khấu trừ Thuế GTGT và Chi phí được trừ
Đây là câu hỏi Centax nhận được nhiều nhất: “Hàng biếu tặng có được khấu trừ thuế đầu vào không?”
- Thuế GTGT đầu vào: Được khấu trừ toàn bộ nếu hàng hóa đó phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (quảng bá thương hiệu, chăm sóc khách hàng…).
- Thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp phải tự nộp (vì không thu tiền từ khách).
- Chi phí được trừ (Thuế TNDN): Được tính vào chi phí hợp lý nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính quy định rõ việc biếu tặng này.
| Chỉ số | Hàng biếu tặng | Hàng khuyến mại (có đăng ký Sở Công thương) |
| Hóa đơn | Bắt buộc phải xuất | Bắt buộc phải xuất |
| Giá tính thuế GTGT | Theo giá hàng tương đương | Giá tính thuế bằng 0 |
| Thuế đầu ra | Phải nộp | Không phải nộp |
4. Những sai lầm “chết người” kế toán thường mắc phải
Tại CenTax, chúng tôi thường xuyên hỗ trợ các doanh nghiệp bị truy thu thuế do:
- Quên không xuất hóa đơn: Nghĩ rằng không thu tiền thì không cần hóa đơn. Đây là lỗi bị xử phạt nặng theo Nghị định 125.
- Ghi giá trị bằng 0: Tự ý ghi giá tính thuế bằng 0 cho hàng biếu tặng (chỉ hàng khuyến mại đúng luật mới được ghi giá 0).
- Thiếu danh sách khách hàng: Không có bảng kê, danh sách người nhận quà khiến cơ quan thuế nghi ngờ tính thực tế của chi phí.
Việc áp dụng hướng dẫn từ Công văn 2399/CT-TTHT kết hợp với quy định về hóa đơn điện tử hiện hành là điều bắt buộc để doanh nghiệp an toàn về thuế. Hãy đảm bảo mọi giỏ quà tết, món quà tri ân khách hàng của bạn đều có hóa đơn đi kèm đúng quy định.
Tải về: Mẫu bảng kê hàng hóa biếu tặng và Hướng dẫn hạch toán chi tiết