1. Thông tư 26/2015/TT-BTC là gì?
Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015, sửa đổi và bổ sung cho Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Đây được coi là văn bản “tháo gỡ khó khăn” cho doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực nông nghiệp và các quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
2. Những thay đổi trọng tâm về Đối tượng không chịu thuế GTGT
Một trong những điểm “sáng” nhất của Thông tư 26 là việc chuyển đổi một số mặt hàng từ thuế suất 5% sang Không chịu thuế GTGT:
- Phân bón: Bao gồm phân hữu cơ, phân vô cơ, phân vi sinh…
- Thức ăn chăn nuôi: Cho gia súc, gia cầm, thủy sản và các loại vật nuôi khác.
- Máy móc chuyên dùng phục vụ nông nghiệp: Máy cày, máy bừa, máy gặt, máy tuốt lúa…
Chuyên gia Centax lưu ý: Vì chuyển sang “Không chịu thuế”, các doanh nghiệp sản xuất mặt hàng này sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà phải tính vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí sản xuất.
3. Điều kiện khấu trừ Thuế GTGT đầu vào (Sửa đổi Điều 15 TT 219)
Thông tư 26 làm rõ quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để doanh nghiệp không bị loại chi phí oan:
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.
- Thanh toán bù trừ công nợ: Được chấp nhận là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt nếu có văn bản thỏa thuận và biên bản đối chiếu công nợ.
- Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Phải được quy định cụ thể trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.
4. Cải cách quy định về Hóa đơn và Quản lý Thuế
Thông tư 26 đã bãi bỏ một số thủ tục rườm rà, giúp kế toán tiết kiệm thời gian:
- Bãi bỏ bảng kê mua vào, bán ra: Khi nộp tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp không còn phải nộp kèm bảng kê 01-1/GTGT và 01-2/GTGT (tuy nhiên kế toán vẫn phải lập để lưu trữ và phục vụ thanh tra).
- Sửa lỗi sai trên hóa đơn: Nếu hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh, không cần lập hóa đơn điều chỉnh (Áp dụng cho hóa đơn giấy thời kỳ đó).
- Tỷ giá quy đổi: Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ, doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản để quy đổi.
5. Kinh nghiệm thực chiến cho kế toán
Tại CenTax, chúng tôi lưu ý bạn các vấn đề phát sinh khi đối chiếu Thông tư 26 với thực tế hiện nay:
- Hóa đơn điện tử: Hiện nay việc xử lý sai sót thực hiện theo Nghị định 123, nhưng tinh thần “ưu tiên mã số thuế” của Thông tư 26 vẫn được kế thừa.
- Kiểm soát chi phí đầu vào: Đối với doanh nghiệp sản xuất phân bón, thức ăn chăn nuôi, cần tách bạch hóa đơn đầu vào dùng cho hoạt động không chịu thuế để hạch toán đúng vào chi phí, tránh kê khai khấu trừ sai dẫn đến bị phạt.
Thông tư 26/2015/TT-BTC là một bước tiến lớn trong việc đơn giản hóa chính sách thuế tại Việt Nam. Việc nắm vững các quy định về khấu trừ và đối tượng không chịu thuế tại văn bản này sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa kế hoạch tài chính và an toàn khi quyết toán.
Tải về: Toàn văn Thông tư 26/2015/TT-BTC và Bảng tổng hợp các mặt hàng không chịu thuế