1. Tổng quan về Thông tư 92/2015/TT-BTC
Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/06/2015, hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.
Văn bản này đã xóa bỏ cách tính thuế phức tạp cũ và chuyển sang áp dụng Tỷ lệ % trên doanh thu – một bước tiến giúp đơn giản hóa thủ tục cho hàng triệu hộ kinh doanh tại Việt Nam.
2. Thông tư 92 còn hiệu lực không?
Đây là câu hỏi Centax nhận được nhiều nhất. Câu trả lời là: Hết hiệu lực một phần.
- Phần bị thay thế: Các quy định về phương pháp tính thuế, khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (đã chuyển sang Thông tư 40/2021/TT-BTC).
- Phần còn hiệu lực: Một số hướng dẫn về thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (sửa đổi Thông tư 111) và các khoản giảm trừ vẫn được dẫn chiếu sử dụng.
3. Cách tính thuế cho Cá nhân & Hộ kinh doanh năm 2025
Dựa trên tinh thần của Thông tư 92 và cập nhật theo quy định hiện hành, số thuế phải nộp được xác định theo công thức:
Bảng tỷ lệ thuế suất phổ biến:
| Lĩnh vực kinh doanh | Tỷ lệ thuế GTGT | Tỷ lệ thuế TNCN | Tổng cộng |
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% | 0,5% | 1,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% | 7% |
| Sản xuất, vận tải, có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 1,5% | 4,5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% | 1% | 3% |
4. Những điểm mới “sống còn” kế toán cần lưu ý năm 2025
Tại Centax, chúng tôi đặc biệt nhấn mạnh 3 thay đổi lớn so với thời điểm Thông tư 92 mới ban hành:
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Các hộ kinh doanh quy mô lớn bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ như doanh nghiệp (không còn nộp thuế khoán đơn thuần).
- Sàn Thương mại điện tử (TMĐT): Năm 2025, các sàn như Shopee, TikTok Shop có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh trên sàn theo lộ trình của Tổng cục Thuế.
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền: Đây là yêu cầu bắt buộc đối với các hộ kinh doanh dịch vụ ăn uống, bán lẻ để kiểm soát doanh thu thực tế.
5. Kinh nghiệm quản lý thuế cho Hộ kinh doanh từ chuyên gia
Với 15 năm kinh nghiệm, tôi có 3 lời khuyên dành cho bạn:
- Ngưỡng doanh thu nộp thuế: Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Hồ sơ giảm thuế: Nếu hộ kinh doanh bị thiên tai, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế, hãy làm thủ tục giảm thuế TNCN ngay theo hướng dẫn tại Chương V Thông tư 92.
- Lưu trữ chứng từ: Dù nộp thuế khoán, bạn vẫn nên lưu giữ hóa đơn đầu vào để chứng minh nguồn gốc hàng hóa, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.
Thông tư 92/2015/TT-BTC là viên gạch đầu tiên xây dựng nên hệ thống thuế hộ kinh doanh hiện đại. Tuy nhiên, năm 2025 đòi hỏi sự chính xác và cập nhật theo Thông tư 40 và 100. Hãy để CenTax đồng hành cùng bạn để việc kê khai thuế trở nên đơn giản và an toàn nhất.
Tải về: Bảng tra cứu mã ngành và tỷ lệ thuế hộ kinh doanh mới nhất