1. Tổng quan về Thông tư số 96/2015/TT-BTC
Thông tư 96/2015/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 22/06/2015. Đây là văn bản pháp lý quan trọng nhất hướng dẫn về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dựa trên Luật số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.
Tính đến năm 2025, dù có nhiều nghị định bổ sung về quản lý thuế, nhưng Thông tư 96 vẫn là căn cứ gốc để xác định Chi phí được trừ và Ưu đãi thuế TNDN.
2. 03 Điều kiện để Chi phí được trừ theo Thông tư 96 (Điều 4)
Đây là phần quan trọng nhất mà cơ quan Thuế sẽ kiểm tra khi thanh tra tại doanh nghiệp. Để chi phí được ghi nhận là “chi phí hợp lý”, cần thỏa mãn 3 điều kiện:
- Liên quan trực tiếp: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Hóa đơn, chứng từ: Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm VAT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu ý từ chuyên gia Centax: Nếu thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu, doanh nghiệp sẽ bị loại toàn bộ chi phí này khi tính thuế TNDN, ngay cả khi hóa đơn đó là thật.
3. Những thay đổi cốt lõi về Chi phí KHÔNG được trừ
So với các thông tư cũ, Thông tư 96 đã nới lỏng và làm rõ nhiều khoản chi:
- Chi phí trang phục: Nếu chi bằng tiền mặt, không quá 05 triệu đồng/người/năm. Nếu chi bằng hiện vật thì không bị khống chế định mức (phải có hóa đơn).
- Chi phụ cấp đi lại, lưu trú: Không còn khống chế định mức theo quy định của Nhà nước, nhưng phải được ghi cụ thể trong Quy chế tài chính hoặc Quy chế hoạt động của công ty.
- Chi phúc lợi (Hiếu, hỉ, nghỉ mát, học tập…): Tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
| Loại chi phí | Quy định tại Thông tư 96 | Lưu ý rủi ro |
| Tiền lương chủ DN tư nhân | Không được trừ | Chủ công ty TNHH 1 thành viên cũng lưu ý phần này. |
| Lãi vay tương ứng vốn điều lệ thiếu | Không được trừ | Cần rà soát tiến độ góp vốn trước khi tính lãi vay. |
| Chi phí quảng cáo, tiếp thị | Đã bãi bỏ mức trần 15% | Được trừ toàn bộ nếu có đủ hóa đơn, chứng từ. |
4. Ưu đãi Thuế TNDN và Thuế suất
Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về địa bàn và lĩnh vực ưu đãi thuế:
- Ưu đãi theo địa bàn: Khu kinh tế, khu công nghệ cao, các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Ưu đãi theo lĩnh vực: Giáo dục, y tế, môi trường, công nghệ cao.
5. Kinh nghiệm thực chiến: Rà soát sổ sách theo Thông tư 96
Dưới góc độ chuyên gia tư vấn tại Centax, chúng tôi khuyên các bạn kế toán:
- Xây dựng Quy chế tài chính chặt chẽ: Đây là “bảo bối” để bảo vệ các khoản chi phí như phụ cấp, thưởng, công tác phí.
- Kiểm tra tính logic của hóa đơn: Không chỉ cần hóa đơn thật, mà nội dung hóa đơn phải phù hợp với định mức sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Theo dõi nợ công 131, 331: Đảm bảo các khoản thanh toán trên 20 triệu luôn đi qua ngân hàng.
Kết luận
Việc nắm vững Thông tư 96/2015/TT-BTC không chỉ giúp kế toán tránh được các sai phạm về thuế mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền. Tại CenTax, chúng tôi luôn cập nhật những thay đổi mới nhất về pháp luật thuế để đồng hành cùng sự phát triển của bạn.